Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Налогоплательщики. Права и обязаности

red_kursovaya
Тип работы Курсовая работа

Количество страниц 25




Цена: 100 ₽

Описание

СОДЕРЖАНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ

1. ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

1.1.Право на получение информации от налоговых органов

1.2. Право на льготы

1.3. Право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени и штрафов

1.4. Право налогоплательщика присутствовать при проведении выездной налоговой проверке

1.5. Право налогоплательщика требовать от налогового органа соблюдения законодательства о налогах и сборах

1.6. Право налогоплательщика требовать соблюдения в отношении него налоговой тайны

1.7. Право налогоплательщика требовать возмещения ему убытков

1.8. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков

2. ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

2.1. Понятие налоговой обязанности

2.2. Прекращение налоговой обязанности

2.3. Виды обязанностей налогоплательщиков

3. ПРОБЛЕМЫ РЕАЛИЗАЦИИ ПРАВ И ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Налогоплательщиками в широком смысле слова признаются все организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по уплате каких-либо обязательных платежей. Однако более правильно называть налогоплательщиками тех лиц, которые обязаны уплачивать собственно налоги, все же остальные являются плательщиками сборов.

Следует отметить, что состав налогоплательщиков неоднороден, среди них выделяется несколько обособленных групп с различными налоговыми статусами.

Среди налогоплательщиков выделяют физических лиц (граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства) и юридических лиц (Российские организации, филиалы, представительства, иностранные организации). Особый налоговый статус имеют индивидуальные предприниматели.[7]  

...

1. ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.

В Налоговом кодексе РФ закреплены права и обязанности налогоплательщика, определяющие по существу все его возможные действия, осуществляемые в рамках налоговых правоотношений. В соответствии с п. 1 ст. 21 НК РФ у налогоплательщиков и плательщиков сборов существует 14 прав. Однако число таких прав не ограничивается ст. 21 НК РФ. Так, в п. 2 этой статьи определено, что налогоплательщики (а на основании п. 3 ст. 21 НК РФ и плательщики сборов) имеют также иные права, установленные Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.[9]

...

1.1.Право на получение информации от налоговых органов

В соответствии с пп.1 п.1 ст.21 НК РФ налогоплательщики и плательщики сборов имеют право получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. Таким образом, налогоплательщик может получать информацию как в устном, так и в письменном виде.  

...

1.2. Право на льготы.

Налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п. 1 ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Важным условием для установления льготы является положение ч. 2 п.1 ст.56 НК РФ, в соответствии с которым нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. Таким образом, введение льгот обязательно должно носить системный, обоснованный характер и не ущемлять права одних налогоплательщиков по сравнению с другими.  

...

1.3. Право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени и штрафов.

Налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов (пп.5 п.1 ст.21 НК РФ). Реализация указанных прав налогоплательщиков ограничена по срокам. Так, в соответствии с п. 8 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты суммы. При этом в ст. 78 НК РФ не даны обстоятельства, при которых пропуск такого срока признавался бы уважительным, поэтому срок следует считать пресекательным, т.е. по его истечении право налогоплательщика на зачет или возврат, указанное в пп. 5 п.1 ст.21 НК РФ, прекращается.  

...

1.4. Право налогоплательщика присутствовать при проведении выездной налоговой проверке.

В соответствии с пп.8 п.1 ст.21 НК РФ налогоплательщик вправе присутствовать при проведении выездной налоговой проверки. Во многих случаях является необходимостью, т.к. сами процедуры проведения выездных налоговых проверок, требуют присутствия налогоплательщика, который должен подписывать протокол выемки документов, протокол осмотра, справку о проведенной выездной налоговой проверки и др.  

...

1.5. Право налогоплательщика требовать от налогового органа соблюдения законодательства о налогах и сборах.

Деятельность налоговых органов не может выходить за рамки законодательства о налогах и сборах и иных законодательных актов. Таким образом, налогоплательщики вправе требовать от должностных лиц соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков (пп. 10 п. 1 ст. 21 НК РФ). Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов (п. 1 ст. 35 НК РФ).  

...

1.6. Право налогоплательщика требовать соблюдения в отношении него налоговой тайны.

При осуществлении любых действий в отношении налогоплательщика налоговые органы обязаны соблюдать налоговую тайну (пп. 6 п. 1 ст. 32 НК РФ). В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик вправе требовать ее соблюдения. Определение того, что относится к налоговой тайне, дано в ст. 102 НК РФ. [3]  

...

1.7. Право налогоплательщика требовать возмещения ему убытков.

Налогоплательщик вправе требовать в полном объеме возмещения убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц (пп. 14 п. 1 ст. 21 НК РФ), включая упущенную выгоду.

В соответствии с п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

...

1.8. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов).

Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов в соответствии с п. 1 ст. 22 НК РФ. Порядок гарантируемой защиты прав и законных интересов налогоплательщиков может быть установлен даже в тех законах, которые не входят в систему законодательства о налогах и сборах.  

...

2. ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.

2.1. Понятие налоговой обязанности.

Налоговая обязанность по смыслу НК представляет собой конституционную обязанность граждан своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы в пользу государства и муниципальных образований. В данном случае под гражданином понимаются физические лица. Поэтому и иностранцы, и лица без гражданства подпадают под число обязанных лиц. Кроме того, эта же обязанность распространяется на юридических лиц.  

...

2.2. Прекращение налоговой обязанности

Ст.44,45 НК указывают на ситуации, когда налоговая обязанность считается прекращенной.

Первая наиболее распространенная ситуация прекращения налоговой обязанности – это уплата налога или сбора, то есть непосредственное исполнение самой налоговой обязанности. В подпункте 1 п.3 ст.44 сказано, что налоговая обязанность прекращается уплатой налога или сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора, то есть, предполагается как бы личное участие налогоплательщика в этом мероприятии.[8]  

...

2.3. Виды обязанностей налогоплательщиков.

Основной обязанностью налогоплательщиков является обязанность уплачивать налоги. При этом обязанность ограничивается законно установленными налогами. Обязанность уплачивать законно установленные налоги на самом деле должна быть уточнена - уплачивать налоги в полном объеме и в установленные сроки, потому что иначе создается ситуация, когда частичная уплата и уплата за пределами сроков уже могут рассматриваться, как выполненная обязанность. Так вот, в Законе "Об основах налоговой системы" так и было сказано: обязаны уплачивать налоги в полном объеме в установленные сроки. В Кодексе почему-то отказались от этого уточнения и вернулись к общей фразе "уплачивать законно установленные налоги". Порядок уплаты налогов не исчерпывается только этой фразой, а регулируется порядком уплаты налогов, из которого следует то, что, действительно, налоги должны быть уплачены и в установленный срок, и в полном объеме.  

...

3. ПРОБЛЕМЫ РЕАЛИЗАЦИИ ПРАВ И ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.

Одной из основ построения правовой системы современной России является признание в качестве ее базы общечеловеческих ценностей. Налоговое право как неотъемлемая часть системы не чуждо идеям социальной справедливости, демократическим принципам, выработанным тысячелетней историей финансов и сформулированным в эпоху буржуазных революций. Само появление и развитие налогового права связано с демократизацией общества, с идеей правового государства. Правовое государство базируется на принципе признания и защиты прав и свобод человека.

Проблемы соблюдения прав и обязанностей налогоплательщиков в условиях становления налоговой системы в России становятся с каждым днем все более и более актуальными. Эту ситуацию подтверждает и рост исковых заявлений о защите нарушенных прав налогоплательщиков как в судах общей юрисдикции, а так и в арбитражных судах.  

...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В нынешних условиях перехода России к рыночной экономике неизбежно меняются функции государства в сфере регулирования налоговых правоотношений. Государство должно законодательно устанавливать минимально необходимый уровень защиты прав налогоплательщиков, а также устанавливать надзор и контроль за соблюдением налогового законодательства. Однако, отсутствие эффективных экономических, административных и уголовно-правовых механизмов, побуждающих налогоплательщиков к безусловному соблюдению налогового законодательства, а также низкий уровень правовых знаний налогоплательщиков и должностных лиц, усугубленное несовершенством законодательства о налогах и сборах ведет к систематическому нарушению налогового законодательства.  

...

Порядок покупки готовой работы

 
Вы нажимаете кнопку "КУПИТЬ"  Заполняете поле "Электронная почта" и нажимаете кнопку "Подтвердить заказ"  Оплачиваете выбранную работу удобным Вам способом  После покупки на Вашу электронную почту приходит письмо с ссылкой на скачивание файла работы

 

Не подошла работа?

Закажите написание работы прямо сейчас в соответствии с вашими требованиями!